国家税（shuì）务总局公告（gào）2022年第（dì）7号

为贯彻落（luò）实（shí）新（xīn）发布的（de）《国务院关于设（shè）立3岁以下（xià）婴幼儿（ér）照护个（gè）人（rén）所得（dé）税专项（xiàng）附加扣除（chú）的（de）通知》（国发〔2022〕8号），保障3岁以下婴幼儿照护专项（xiàng）附加扣（kòu）除政策（cè）顺（shùn）利实施（shī），国家税务（wù）总局相应修订了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》及《个人所（suǒ）得税扣缴申报表》。现予以发布，自2022年1月1日起施行（háng）。《国家税务总局（jú）关于发布〈个人所得税（shuì）专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（2018年（nián）第60号）、《国家税务总局关（guān）于修订个（gè）人所得税申报（bào）表的公（gōng）告》（2019年（nián）第7号）附件（jiàn）2同时废（fèi）止。

特（tè）此公（gōng）告。

附件：1.个人所得税专项附加扣除信息表（biǎo）

      2.个人所（suǒ）得税扣（kòu）缴申报表

国家税务总（zǒng）局

2022年3月25日

个人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加扣（kòu）除操作办（bàn）法（fǎ）（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范个（gè）人所得税（shuì）专（zhuān）项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据（jù）《中华人民共和国个人所得（dé）税法（fǎ）》及其实施条例、《中华人民（mín）共和国税收征收管理法》及其实施细则（zé）、《国务院关于印发个（gè）人所得税专项（xiàng）附（fù）加扣除暂行办法（fǎ）的通知（zhī）》（国发〔2018〕41号）、《国务院关（guān）于设立（lì）3岁（suì）以下婴幼儿照（zhào）护个人所得税专项附加扣（kòu）除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号）的规（guī）定，制定本办法。

第二（èr）条 纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷（dài）款（kuǎn）利息或者住房租金、赡养（yǎng）老人、3岁以（yǐ）下婴幼儿（ér）照护（hù）专（zhuān）项附加扣除的，依照本办（bàn）法规定（dìng）办理。

第（dì）二章 享受扣除（chú）及办理时（shí）间

第三条 纳税人享受符合（hé）规定的（de）专项（xiàng）附加扣除的计算时（shí）间分（fèn）别为：

（一（yī））子女教育。学（xué）前教育阶段，为子女（nǚ）年满3周岁当月至小学（xué）入（rù）学前一月。学（xué）历教育，为子女（nǚ）接受全日制（zhì）学历教育入学（xué）的当月至全日制学历教育结束的当月。

（二）继（jì）续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内（nèi）接受学历（学（xué）位）继续（xù）教育入学（xué）的当月（yuè）至学历（学位）继续教育（yù）结（jié）束的当月，同（tóng）一（yī）学历（学位）继续教（jiāo）育的扣除期限最长不得超过48个月。技能（néng）人（rén）员职业资格继续教育、专（zhuān）业技术人员职业（yè）资格继（jì）续教育，为取得相（xiàng）关证书的当年。

（三）大病医疗。为医疗（liáo）保障（zhàng）信息系统记录的医药费（fèi）用实际支出的当年。

（四）住房贷（dài）款利息。为（wéi）贷款合同约定（dìng）开始还款的当月至贷款全（quán）部归还或（huò）贷款合同终止的当月，扣除期（qī）限（xiàn）最长不得超过240个月。

（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租（zū）赁期开始（shǐ）的当月（yuè）至租赁期结束的（de）当月。提前终止（zhǐ）合同（协议）的，以实（shí）际租赁期限为准。

（六）赡养老人。为被（bèi）赡养人年满60周岁的当月至（zhì）赡养义务终止的年末。

（七）3岁以下婴幼（yòu）儿照护。为婴幼儿出生的（de）当月至年满（mǎn）3周岁（suì）的前一（yī）个月。

前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位（wèi））继续教育（yù）的期间，包含因（yīn）病或其他非主观（guān）原因（yīn）休学但学籍继续保（bǎo）留的（de）休学期（qī）间，以及施教（jiāo）机（jī）构按（àn）规定组织实施的寒暑（shǔ）假等假（jiǎ）期。

第四条 享受子女教育、继续教育（yù）、住（zhù）房（fáng）贷款利息（xī）或者住房（fáng）租金、赡养老人、3岁（suì）以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除的纳税人，自符合条件（jiàn）开始，可以向支付工（gōng）资、薪金（jīn）所（suǒ）得的扣缴义（yì）务人提供上述专（zhuān）项附（fù）加扣除有关信（xìn）息，由扣缴（jiǎo）义务（wù）人在预扣（kòu）预缴税款时，按（àn）其在本单（dān）位本年可享受的累（lèi）计扣除额（é）办理扣除；也（yě）可以在次年3月1日至6月30日内，向汇（huì）缴地（dì）主管税（shuì）务（wù）机（jī）关办理（lǐ）汇算清缴申报时（shí）扣除。

纳（nà）税人同时从两处（chù）以上取得工资、薪金（jīn）所得，并由扣（kòu）缴义务人办理（lǐ）上述专项（xiàng）附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税（shuì）年度内，纳税（shuì）人只能选（xuǎn）择从其中一（yī）处扣除。

享受（shòu）大病医疗专项附加扣除的纳（nà）税人，由（yóu）其在次年3月1日（rì）至6月30日（rì）内，自行（háng）向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

第五（wǔ）条 扣（kòu）缴义务人办理工资（zī）、薪金所得预扣预缴税（shuì）款时，应当根据（jù）纳税人报送（sòng）的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以（yǐ）下简称《扣除信（xìn）息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年度中间更换工作单位（wèi）的（de），在原单位任职、受雇期间（jiān）已享受（shòu）的专项（xiàng）附加扣除金额，不得在新任（rèn）职、受雇单位扣除。原扣缴义务（wù）人应（yīng）当自纳税人离职不再发放工（gōng）资薪金所得的当月（yuè）起，停（tíng）止为其（qí）办理专项附加扣除。

第六条 纳税人未取（qǔ）得工（gōng）资、薪金所得，仅取得（dé）劳（láo）务（wù）报酬所得、稿酬所得、特许（xǔ）权使（shǐ）用费所得需要享受专项（xiàng）附（fù）加扣除的（de），应当在次年3月1日至6月（yuè）30日内，自行向汇缴地主管（guǎn）税务机关报送《扣除信息表（biǎo）》，并在办理汇算（suàn）清缴申报（bào）时扣除（chú）。

第（dì）七条（tiáo） 一个纳税年度（dù）内，纳税人在扣缴义务（wù）人预扣预缴税款（kuǎn）环节未享受或未（wèi）足额（é）享受专项附加扣除的，可以在当（dāng）年内向支付工资、薪金的扣缴义（yì）务人申请在（zài）剩余月份（fèn）发放工资、薪金时补充（chōng）扣除，也可以在次年（nián）3月1日至6月30日内（nèi），向（xiàng）汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣（kòu）除（chú）。

第三章 报送信息及留存（cún）备查（chá）资料

第八条 纳税（shuì）人选择在扣缴义务人发放工资、薪（xīn）金所（suǒ）得时享受（shòu）专项附加（jiā）扣除的，首次（cì）享（xiǎng）受时应当填写并向（xiàng）扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税年度中间（jiān）相关信息发生变化的，纳税人应当更（gèng）新《扣（kòu）除信（xìn）息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。

更换（huàn）工作单位的（de）纳税人，需要由新（xīn）任职、受雇扣缴义（yì）务人（rén）办理专（zhuān）项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并向（xiàng）扣（kòu）缴义务（wù）人报送《扣除信息表》。

第九条 纳税人次年需要由扣（kòu）缴义（yì）务人继续办理（lǐ）专项附（fù）加（jiā）扣除的，应当于每年12月份对（duì）次（cì）年（nián）享（xiǎng）受专项附加扣除（chú）的内容进行确认（rèn），并报（bào）送至扣缴义务人。纳（nà）税人未及时确认（rèn）的，扣（kòu）缴义（yì）务人于（yú）次年（nián）1月起（qǐ）暂停扣除，待纳税人确认（rèn）后再行办理专项附（fù）加扣（kòu）除。

扣缴义（yì）务人应当将纳税人报送的专项附（fù）加扣（kòu）除信息，在次月办理（lǐ）扣缴申报时一（yī）并报送至主管税务机（jī）关。

第（dì）十条 纳税人选择在汇算（suàn）清缴申报时（shí）享受专项（xiàng）附加扣除的，应当填写并（bìng）向（xiàng）汇缴地主管（guǎn）税务机关报送《扣除信息表》。

第十一条 纳税人将需（xū）要享受（shòu）的专项附加扣除项目信息填（tián）报至《扣除信息表》相应栏次。填报（bào）要素完整的，扣（kòu）缴义（yì）务人（rén）或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务（wù）人或者主管税务机关应当及时告（gào）知纳税（shuì）人补（bǔ）正或（huò）重新填报。纳税人未补正或重新填报（bào）的，暂不办理相（xiàng）关（guān）专项附加扣除，待纳税人（rén）补正或重新填报后再行办理。

第十（shí）二条 纳税人享（xiǎng）受（shòu）子女教育专（zhuān）项附加扣除，应当填报配偶及（jí）子女的（de）姓名、身份证件类（lèi）型及（jí）号码（mǎ）、子女（nǚ）当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校（xiào）以及本（běn）人与（yǔ）配偶之间扣除（chú）分配（pèi）比例等信息。

纳税人需（xū）要（yào）留存备查资料包括：子（zǐ）女在境外接受教育的，应当留存境外学校录（lù）取通知（zhī）书、留学签证等境（jìng）外教育佐证资料。

第十三（sān）条 纳税人享受继续（xù）教（jiāo）育（yù）专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除，接受学历（学位）继续（xù）教育（yù）的，应当填报教育起（qǐ）止时间、教育（yù）阶段等信息（xī）；接受技能人员或（huò）者（zhě）专业技术（shù）人员职业资格继续教育的（de），应当填（tián）报证书名称、证（zhèng）书编号、发证机关、发证（批（pī）准）时间等信息。

纳税人（rén）需要留存备查（chá）资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技（jì）术人员职业资格继续教育的，应当留（liú）存职（zhí）业资格相关证书（shū）等资料。

第十四条 纳税人享（xiǎng）受住房贷款利息专项附（fù）加扣除（chú），应当填报住房权属信息、住房坐（zuò）落地址、贷款（kuǎn）方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份证（zhèng）件类型及号码。

纳税人需要留存（cún）备查资（zī）料包（bāo）括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

第（dì）十五条 纳（nà）税人享受住（zhù）房租（zū）金专项附加（jiā）扣除，应（yīng）当填报主要（yào）工作城市、租赁住房坐落地址、出租（zū）人（rén）姓名及身份证件类型和（hé）号码（mǎ）或者出租方单（dān）位名称（chēng）及纳税人识别号（社会统（tǒng）一信用（yòng）代码（mǎ））、租赁起止时间等信（xìn）息；纳税人有配（pèi）偶的，填写配偶姓名、身份证件类（lèi）型及号码。

纳税人需要留存备（bèi）查资料包括：住房（fáng）租赁合同或协议等资料。

第十六条 纳税人享受赡养老人专（zhuān）项附加扣除（chú），应（yīng）当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额（é）、被（bèi）赡养人姓名及身份证件（jiàn）类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人（rén）的（de），需填（tián）报分摊方式（shì）、共同赡养人（rén）姓（xìng）名（míng）及（jí）身份（fèn）证件类型和号码等信息（xī）。

纳（nà）税人需要留（liú）存备查（chá）资料包括（kuò）：约定或指定分摊的书面分摊协（xié）议等资料。

第（dì）十七条 纳税（shuì）人享受（shòu）大病（bìng）医疗专项附（fù）加扣除，应当填报患者姓（xìng）名、身份证件类型及号码（mǎ）、与纳（nà）税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个（gè）人（rén）负担的自付金额等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料（liào）包括（kuò）：大病（bìng）患者（zhě）医药服务（wù）收费及医（yī）保报销相（xiàng）关票据原件（jiàn）或复印件（jiàn），或者医疗保（bǎo）障部门出具的纳税年（nián）度医药费用（yòng）清单等资料（liào）。

第（dì）十（shí）八条 纳（nà）税人享受3岁以下（xià）婴幼儿照护专项（xiàng）附加扣除，应当填报（bào）配偶（ǒu）及（jí）子女的（de）姓名、身份证件类（lèi）型（如（rú）居民身份证、子女出（chū）生医学证明等（děng））及号码以及本（běn）人与配偶之间扣除分（fèn）配比例（lì）等信息。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括：子女的（de）出（chū）生医学证明（míng）等资料。

第十九条 纳税人应当对（duì）报送的专（zhuān）项附加（jiā）扣除信（xìn）息的真实性、准确性、完整性负责。

第四章 信息报送（sòng）方式

第二十条 纳税人可以（yǐ）通过远程办税（shuì）端、电子或者纸质报表等方式（shì），向（xiàng）扣缴义务人（rén）或者（zhě）主管（guǎn）税务机（jī）关报送个人（rén）专项附加（jiā）扣除信息。

第二十一条 纳税人选择纳税年度（dù）内由（yóu）扣缴义（yì）务人办（bàn）理（lǐ）专项附加扣除的，按下（xià）列规定办理：

（一）纳税人通（tōng）过远程办（bàn）税端选择扣缴义务（wù）人并报送专（zhuān）项附加（jiā）扣除信息的，扣缴义务人根据接收的（de）扣除信息办（bàn）理扣（kòu）除。

（二）纳（nà）税人通过填（tián）写电子或（huò）者纸质《扣除信（xìn）息表（biǎo）》直接报（bào）送扣缴义（yì）务（wù）人的，扣缴义务（wù）人（rén）将相（xiàng）关信息（xī）导入（rù）或者录（lù）入扣缴端软件，并（bìng）在（zài）次月（yuè）办理扣缴申报时提交（jiāo）给主管税务（wù）机关。《扣除（chú）信息表》应（yīng）当一式（shì）两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

第二十二条 纳税人选择年度终了（le）后办理汇（huì）算清（qīng）缴申（shēn）报时享（xiǎng）受（shòu）专项附加扣（kòu）除的，既可以通过远程办（bàn）税端报（bào）送专（zhuān）项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣（kòu）除（chú）信息表》（一式（shì）两份（fèn））报（bào）送（sòng）给汇缴地主管税务机（jī）关。

报送电子《扣除信息（xī）表》的，主管税务机（jī）关（guān）受理打印，交由纳税人签（qiān）字后，一份由纳税人留存备查，一份（fèn）由税务机关留存；报送纸（zhǐ）质《扣除（chú）信息表》的，纳税（shuì）人（rén）签字确认（rèn）、主管税务（wù）机（jī）关受（shòu）理签章后，一份退还纳税人（rén）留存（cún）备查（chá），一份（fèn）由税务机（jī）关（guān）留存（cún）。

第二十三条 扣缴（jiǎo）义务人和税务机关应当（dāng）告知纳税人（rén）办（bàn）理专项附加扣（kòu）除的方（fāng）式和渠道（dào），鼓励并引导纳税（shuì）人采用（yòng）远程办税端报（bào）送信息（xī）。

第五章 后续管理

第二十四条 纳税人应（yīng）当将《扣除信息（xī）表》及（jí）相（xiàng）关留存备查资料，自法定汇算清（qīng）缴期结束后保存五年。

纳税人（rén）报（bào）送给扣缴（jiǎo）义务人的（de）《扣除信息表》，扣（kòu）缴义务人（rén）应当自预扣（kòu）预缴年度的次年起（qǐ）留存五（wǔ）年。

第二十五条 纳（nà）税人向扣缴义务人提（tí）供专项附（fù）加扣（kòu）除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴（jiǎo）义务人应当为纳税人报送的（de）专项（xiàng）附加（jiā）扣除信（xìn）息保密。

第二十六（liù）条 扣缴义务人应当及时（shí）按（àn）照纳（nà）税人提（tí）供的信息计算办理扣缴（jiǎo）申报，不（bú）得擅自更改纳税人（rén）提供的相关（guān）信息。

扣缴义（yì）务人发现（xiàn）纳税人提（tí）供的（de）信息（xī）与实际（jì）情（qíng）况不符，可以要求纳（nà）税人修改。纳税人拒（jù）绝修改的，扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）应当向主管税务机关报告（gào），税务（wù）机关应当（dāng）及时处理。

除纳（nà）税人另有要求外，扣缴义务人（rén）应当于年度终了后两（liǎng）个月内，向纳税（shuì）人（rén）提供已办理的（de）专项（xiàng）附（fù）加扣除项（xiàng）目及金额（é）等信息。

第二十七条（tiáo） 税务机关定（dìng）期对纳（nà）税（shuì）人提供的专项附加扣除信（xìn）息开展抽（chōu）查。

第二十八条 税务（wù）机（jī）关核查时（shí），纳税人无法提供留存备查资料，或（huò）者留（liú）存备查资（zī）料不（bú）能支持相关情况的，税（shuì）务机关可以要求纳税（shuì）人提供（gòng）其他（tā）佐证；不能提供其他佐证材料，或者（zhě）佐证材料（liào）仍不足以支（zhī）持的（de），不得享受相关专项附加扣（kòu）除。

第二十九条 税务（wù）机关核查专项附加扣除情况时，可以（yǐ）提（tí）请有关（guān）单位和个（gè）人（rén）协（xié）助（zhù）核查，相关单位和（hé）个人应当协助。

第三十条 纳税（shuì）人有下列情形之（zhī）一的，主（zhǔ）管税务机关应当责令（lìng）其改正（zhèng）；情形严（yán）重的（de），应（yīng）当（dāng）纳入（rù）有关信（xìn）用（yòng）信息系统（tǒng），并按照国（guó）家（jiā）有（yǒu）关规（guī）定实施联合惩戒；涉及（jí）违反税收征管法等法（fǎ）律法规的，税务机关依法进行（háng）处理：

（一（yī））报（bào）送虚假专项（xiàng）附加（jiā）扣除信息；

（二）重复享受专项附加扣除；

（三）超（chāo）范围或标准（zhǔn）享受（shòu）专（zhuān）项附加扣除；

（四）拒不提供（gòng）留存备（bèi）查资料；

（五）税务总局规定的其他情形。

纳税人在任（rèn）职、受雇单位报送虚假（jiǎ）扣除信息的，税（shuì）务（wù）机关责（zé）令改正的同（tóng）时，通知扣（kòu）缴义务人。

第三十一条 本办法自2022年（nián）1月1日起施（shī）行。